Umsatzsteuer

Bei der Beurteilung ob ein Essensangebot in der Schule umsatzsteuerpflichtig ist, spielt die Umsetzung des Angebotes eine entscheidende Rolle.

Kurz:

  1. Bietet der Träger eines Bildungs- oder Erziehungsangebotes eine Verköstigung seiner betreuten Kinder an, ist diese von der Umsatzsteuer befreit sofern er das Essen selbst zubereitet oder bei Beauftragung eines Caterers zumindestens die Ausgabe selbst durchführt.
  2. Bietet ein gemeinnütziger Verein ein Essensangebot an, ohne Träger der Einrichtung zu sein (Schule, Betreuung) so unterliegt er dem ermäßigten Steuersatz von 7 % wenn er die Verpflegung in der Satzung als Vereinszweck aufgeführt hat und somit als Zweckbetrieb durchführt. Die Leistung ist sogar umsatzsteuerfrei, wenn der Verein Mitglied eines Wohlfahrtsverbandes ist.
  3. Liegt kein Zweckbetrieb vor oder wird auch die Ausgabe durch den Caterer erbracht, so wird eine Umsatzsteuer von 19 % fällig.

Also, wenn nur die Kinder der Schulkinderbetreuung durch den Träger der Betreuungseinrichtung verpflegt werden und dieser auch bei Nutzung eines Caterers wesentliche Aufgaben wie die Ausgabe des Essens und das Spülen selbst übernimmt, so sollte das Essen umsatzsteuerfrei sein.

Hier eine Mitteilung des Bundesfinanzministeriums zu diesem Thema:

14.09.2012   Steuern

Nr.: 53

Umsatzbesteuerung des Schulessens

Den Beginn des neuen Schuljahres nimmt der Parlamentarische Staatssekretär beim Bundesminister der Finanzen Hartmut Koschyk zum Anlass, darauf hinzuweisen, wann die Abgabe von Speisen und Getränken in einer Schule umsatzsteuerfrei ist oder nur dem ermäßigten Umsatzsteuersatz unterliegt. Es ist der Bundesregierung ein Anliegen, dass Kinder nicht nur gute Lernbedingungen vorfinden, sondern dass sie auch in der Schule mit hochwertigem und gleichwohl günstigem Essen versorgt werden können.

Das Umsatzsteuerrecht hält in diesem Zusammenhang folgende Möglichkeiten bereit:

Steuerbefreiungen:

Die Abgabe von Speisen und Getränken in einer Schule kann derzeit umsatzsteuerfrei sein, wenn diese durch gemeinnützige Einrichtungen erfolgt, die einem Wohlfahrtsverband als Mitglied angeschlossen sind.

Außerdem ist die Beköstigung durch Personen und Einrichtungen umsatzsteuerfrei, wenn diese überwiegend Jugendliche für Erziehungs-, Ausbildungs- oder Fortbildungszwecke bei sich aufnehmen. Dazu ist nicht erforderlich, dass die Jugendlichen dort Unterkunft und volle Verpflegung erhalten. Unter die Befreiung fallen grundsätzlich auch Schulen, Kindergärten, Kindertagesstätten oder Halbtagsschülerheime. Voraussetzung für die Steuerbefreiung ist, dass die Verpflegungsleistung durch den Träger der Einrichtung selbst erbracht wird. Das Essen muss nicht in der Schule bzw. durch den Schulträger selbst zubereitet werden, die Ausgabe muss aber durch den Schulträger selbst erfolgen.

Ermäßigter Umsatzsteuersatz:

Die Abgabe von Speisen in Schulen kann zum ermäßigten Umsatzsteuersatz erfolgen, wenn sie von einer gemeinnützigen Körperschaft im Rahmen ihres Zweckbetriebs durchgeführt wird. Das gilt z. B. für die Grundversorgung von Schülern mit Speisen und Getränken an Schulen durch gemeinnützige Mensavereine oder Schulfördervereine.

In den Fällen der (An-)Lieferung bzw. der Ausgabe der Schulspeisung durch Dritte, z. B. durch Caterer, sieht das Umsatzsteuerrecht eine Steuerbefreiung nicht vor. Sie wäre auch nicht mit EU-Recht vereinbar. Die Lieferung unterliegt aber dem ermäßigten Umsatzsteuersatz, wenn durch den Caterer lediglich eine reine Lebensmittellieferung erfolgt.

Das Bundesministerium der Finanzen setzt sich dafür ein, dass auch bei europarechtlich vorgegebenen Steuerrechtsänderungen in Deutschland Verpflegungsleistungen an Schulen durch gemeinnützige Vereine weiterhin steuerfrei bleiben.

Quelle(06.11.12): https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Pressemitteilungen/Finanzpolitik/2012/09/2012-09-14-PM53.html

Hier noch eine anschauliche Erläuterung:

https://www.information-steuern.de/component/content/article/36-steuerrecht/683-umsatzsteuerliche-behandlung-des-betriebs-einer-schulmensa-durch-einen-foerderverein